Все налоговые проверки можно разделить на пять групп: плановые, тематические, выборочные, встречные и внезапные. Кратко остановимся на каждой из них.
Плановым проверкам время от времени подвергается каждое предприятие. Целью такой проверки является соблюдение субъектом хозяйствования правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также полноты и правильности исчисления и уплаты налогов и налоговой дисциплины. О такой проверке налоговые органы обычно предупреждают заранее. Если проведение проверки предполагается в помещении налоговой инспекции, то должностное лицо предприятия (обычно это главный бухгалтер) должно подготовить все необходимые документы за указанный период времени, сделать их опись, и доставить в налоговую инспекцию, где будет оформлен акт приема-передачи документов согласно описи.
В ходе плановой проверки полностью исследуется вся деятельность предприятия за проверяемый период.
В среднем на российских предприятиях плановые налоговые проверки проводятся примерно раз в три года. Обычно плановая проверка охватывает последние два-три года деятельности предприятия, и проводится в течение одного-трех месяцев (при условии, что в ходе проверки не выяснились обстоятельства, требующие ее продления).
Основной отличие тематической проверки от плановой заключается в том, что в ходе тематической проверки исследуется не вся деятельность предприятия, а только некоторые ее участки. Например, налоговые органы могут заинтересоваться тем, как предприятие уплачивает акцизы, и в ходе проверки будет исследоваться только торговля подакцизными товарами. Или проверка будет посвящена только реализации спиртных напитков, а остальные виды деятельности предприятия в ее ходе затрагиваться не будут.
Название выборочной проверки говорит само за себя: в ее ходе проверяется только выборочные документы, факты и др., интересующие в данный момент налоговую инспекцию. Выборка документов для проверки производится в соответствии с критериями, установленными проверяющим органом. Например, налоговая инспекция может потребовать для проверки все документы за последние полгода, подтверждающие реализацию табачных изделий на сумму не менее 10 000 рублей, или все приходы товарно-материальных ценностей от всех поставщиков за последние три месяца, и т. д.
Суть встречной проверки заключается в том, чтобы подтвердить (или, наоборот — опровергнуть) сведения, которыми располагает налоговый орган о каком-либо контрагенте предприятия. Вот простой пример: ООО «Рога и копыта» отгрузило продукцию в адрес ЗАО «Рожки да ножки». Налоговая инспекция проводит плановую проверку ООО «Рога и копыта», и у нее вызвал сомнение товарно-сопроводительный документ, по которому ЗАО «Рожки да ножки» получило товарно-материальные ценности. В этом случае для подтверждения операции налоговая инспекция может потребовать у ЗАО «Рожки да ножки» копию товарно-сопроводительного документа на получение товаров от ООО «Рога и копыта». Подобные проверки и называются встречными.
Однако все без исключения предприниматели и бизнесмены больше всего опасаются внезапных проверок. О таких проверках никто заранее не предупреждает. Поэтому совершенно неожиданно (как правило, в самый неподходящий момент) в офисе, а возможно — ив других помещениях компании (на складе, в цеху, и т. д.) внезапно появляются проверяющие. Именно при проведении внезапных проверок чаще всего работники налоговой инспекции и (или) правоохранительных органов обнаруживают и изымают приличные суммы «черного нала», неучтенные товарно-материальные ценности, а также фиксируют иные нарушения действующего законодательства.
Если при проведении проверки было выявлено много нарушений, то налоговая инспекция может передать результаты проверки для дальнейшего рассмотрения в правоохранительные органы (отдел по борьбе с экономическими преступлениями либо налоговая полиция).
Как вести себя при проверке?
Абсолютно здоровых людей не существует — это вам подтвердит любой медик. Ничего не нарушающих предприятий не существует — это вам скажет любой работник фискальных органов. Добавим, что во многом этому способствует противоречивое, постоянно меняющееся и непонятное российское законодательство. Поэтому любой контролер при определенном желании всегда без особых усилий найдет нарушения у любого субъекта хозяйствования. Бизнесмену же важно понять, чем руководствуется проверяющий в своем необузданном рвении найти нарушения, так как лишь четкое представление мотивов, которыми он руководствуется, позволит принять оптимальное решение насчет того, как лучше всего поступить в сложившейся непростой ситуации.
Если вашу компанию посетил враждебно и предубежденно настроенный контролер, то подобное поведение может быть обусловлено одним и указанных ниже факторов:
♦ У контролера отсутствует личная заинтересованность, и он лишь пытается добросовестно достичь запланированных его руководством показателей по «раскрываемости нарушений».
♦ Контролер старается «откопать» все, к чему только можно придраться, с единственной целью — получить взятку, и подобные действия можно объяснить следующими мотивами:
• он действительно желает получить «мзду»;
• данное вымогательство представляет собой не что иное, как заранее спланированную и направленную конкретно против вас провокацию.
Помимо указанных факторов объективного характера, на поведение контролера могут оказывать влияние и субъективные причины: плохое настроение, зависть и ненависть по отношению ко всем подряд «буржуям-бизнесменам», личная неприязнь к владельцу бизнеса, склочный и «конфликтный» характер проверяющего, и др.
Чтобы своевременно определить, какие мотивы управляют контролером, важно получить хотя бы общие сведения о его личностных качествах. Для этого желательно иметь нечто вроде досье или картотеки с информацией обо всех местных налоговых инспекторах, контролерах со стороны пожарных и санитарных служб, сотрудниках иных контролирующих органов, за в должностные обязанности которых входит контроль вашей компании.
Как правило, контролеров, находящихся в одном районе (там, где функционирует ваше предприятие), не очень много — в пределах пары-тройки десятков человек, и опытные коммерсанты обычно помнят всех «своих» проверяющих. Тем более им хорошо известны (а нередко — и лично знакомы) руководители районных инспекций разного ранга и профиля — это уж, как говорится, «сам бог велел».
Чтобы подобрать оптимальный подход к государственному служащему, необходимо выяснить его «подноготную»: кто ему покровительствует, за счет чего он продвигается по карьерной лестнице, кто его родственники, какая у него репутация, не брезгует ли взятками, какие у него сложились отношения с вашими конкурентами. Все эти полезные сведения легко получить, поговорив с коллегами бизнесменами, не забывая при этом систематизировать и анализировать полученную информацию. Подобные сведения на самом деле представляют собой важное условие гарантии безопасности компании в сложной или конфликтной ситуации, в особенности если она возникла благодаря стараниям недоброжелателей и конкурентов. Если же имеет место быть стандартная налоговая проверка, то сведения о личности контролера дают возможность бизнесмену грамотно определить его мотивацию и выработать оптимальный порядок действий.
