Любопытно, что первое модельное СИДН, разработанное в 1977 году ОЭСР, использовало принцип резидентства, в соответствии с которым страна происхождения дохода уступает значительную часть налога с этого дохода в пользу страны резидентства компании, получающей доход. Эта модель, однако, оказалась неприемлемой для развивающихся стран, которые в таком случае лишаются значительной части налоговых поступлений. Поэтому, чтобы обеспечить поступление доходов от налогообложения ТНК в пользу развивающихся стран, ООН разработала и рекомендовала в 1980 году иную модель типового налогового соглашения. В модели ООН полнее используется принцип территориальности, предусматривающей обложение всех доходов, образовавшихся на территории развивающихся стран. Этот принцип также позволяет применять более высокие налоговые ставки, чем в модели ОЭСР, на репатриацию прибыли в индустриально развитые страны.
В настоящее время для подготовки СИДН все государства используют Модельную конвенцию ОЭСР о налогах на доходы и капитал 2010 года, которая предусматривает возможность применения принципа налогообложения как у источника дохода, так и по месту нахождения получателей дохода. Этот вопрос должен решаться в процессе подготовки конкретных СИДН.
Конечно, отказ от льгот для инкорпорированных за рубежом и ведущих бизнес в России компаний привел бы к существенному изменению корпоративных стратегий. Это могло бы вызвать временное снижение инвестиционной активности и удлинить сроки реализации ряда проектов. Но не стоит преувеличивать эти риски. Кроме того, пересмотр СИДН не быстрый процесс, и с началом таких изменений бизнес стал бы к ним приспосабливаться.
Отказ от налоговых льгот для бенефициаров офшорных юрисдикций помимо переориентации потоков капитала способствовал бы упрощению фискального администрирования СИДН. А это очень важно в свете имеющихся кадровых проблем у российских проверяющих и контролирующих органов.
График 1
Экономия налоговых выплат по дивидендам от компаний-нерезидентов - один из мотивов регистрации компаний в юрисдикциях, имеющих с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения
График 2
В прошлом году на сомнительные операции (нелегальную утечку капитала) пришлось более 60% суммарного нетто-оттока частного капитала из России
Александр Ивантер
Эйфория от институциональных прорывов в интеграционных процессах России, Белоруссии и Казахстана развеялась. Пришло время тщательной притирки друг к другу наших непохожих хозяйственных комплексов
Посол Республики Казахстан в России Галым Оразбаков: «Часть барьеров во взаимной торговле носит объективный характер — за ними стоит задача поддержки и защиты национальных товаропроизводителей»
Оборот внешней торговли Белоруссии со странами Таможенного союза (ТС) и Единого экономического пространства (ЕЭП) в первом квартале текущего года провалился на 15%. При небольшом расширении экспорта белорусской продукции в Россию и Казахстан (рост на 3,4% по отношению к январю—марту 2012 года исключительно за счет России) импорт из союзных государств в Белоруссию рухнул на четверть.
Самые удручающие результаты у белорусов в торговле с Казахстаном. Экспорт туда упал на 17%, а ввоз казахстанских товаров в Белоруссию — аж на 34%. Резко снизились объемы поставок из Белоруссии грузовых автомобилей, тягачей, сельхозтехники, холодильников, лекарств. Лишь экспорт белорусской продукции АПК, поддерживаемый явными и скрытыми госсубсидиями, растет как на дрожжах. По итогам прошлого года на рынок России и Казахстана было выброшено белорусской сельскохозяйственной и пищевой продукции на кругленькую сумму — 2,8 млрд долларов, это без малого пятая часть годовой стоимости белорусского экспорта в страны ТС.
В конце апреля состоялся визит премьер-министра Казахстана Серика Ахметова в Минск. В ходе переговоров на высшем уровне глава Белоруссии Александр Лукашенко призвал своего визави приложить всяческие усилия для активизации взаимной торговли. Проблема проседания торговли в рамках ЕЭП для Белоруссии особенно неприятна в нынешних условиях кризиса перепроизводства промышленной продукции, когда ведущие машиностроительные компании страны страдают от недостатка спроса и накопления избыточных запасов готовой продукции (подробнее см. «Затоваренная страна» в прошлом номере «Эксперта»).
Кроме того, внешняя торговля играет в экономике Белоруссии существенно большую роль, чем в России и Казахстане, — экспорт и импорт достигают порядка 80% ВВП, при этом оборот в торговле со странами ТС составляет 44% всей внешней торговли, тогда как в Казахстане и России — лишь 18 и 7% соответственно (см. график 1).
Белорусско-казахстанский товарооборот не дотягивает сегодня и до 1 млрд долларов в год. Белоруссия лишь 24-я в списке крупнейших торговых партнеров Казахстана, а на первое место в прошлом году вышел Китай, уже несколько лет дышавший России в затылок в списке крупнейших торговых партнеров Казахстана (см. таблицу 1). К слову, среди российских внешнеторговых партнеров КНР удерживает лидерство уже третий год подряд, и доля Китая во внешней торговле России продолжает расти (см. таблицу 2).
Таблица 1:
Крупнейшие торговые партнеры Казахстана в 2012 г.
Таблица 2:
Крупнейшие торговые партнеры России в 2012 г
Таблица 3:
Крупнейшие торговые партнеры Белоруссии в 2012 г.
Ожидаемое торможение
Заметное снижение темпов роста торговли в рамках ЕЭП было зафиксировано еще по итогам прошлого года. Экспорт трех стран в рамках ТС увеличился в минувшем году лишь на 8,7% против 33 и 29% в 2011-м и 2010-м годах соответственно. «И это в принципе понятно — наши экономики не могут все время развиваться экстенсивно. Возможно, мы наблюдаем переход к интенсивному пути развития», — заявил на круглом столе «Возможности расширения взаимной торговли в рамках ЕЭП» чрезвычайный и полномочный посол Республики Казахстан в РФ Галым Оразбаков .
По мнению Оразбакова, объем взаимной торговли между нашими странами все еще очень скромен. По большому счету, это связано с тем, что до сих пор мало товаров, которые мы способны предложить друг другу. Товарооборот России с Казахстаном по итогам прошлого года составил 24 млрд долларов — казалось бы, величина существенная. Но это лишь 2% общего объема российской внешней торговли. «Мне бы хотелось, чтобы это было процентов двадцать. То есть около 240 миллиардов долларов — это вдвое превышает весь сегодняшний внешнеторговый оборот Казахстана. Нам есть над чем поработать», — сказал посол.
Одно из серьезных препятствий в торговом взаимодействии внутри ЕЭП — наличие явных и скрытых барьеров. В качестве примера можно привести рынок алкогольной продукции. Причем барьеры в торговле здесь несимметричны: затруднено поступление казахстанской продукции на рынки России и Белоруссии, тогда как доступ их алкоголя на казахстанский рынок открыт.
Размеры рынка значительны — в странах ТС/ЕЭП в прошлом году было реализовано 1220 млн дал алкогольной продукции на 45 млрд долларов. При этом взаимный оборот данного вида продукции между нашими странами составил лишь 20 млн дал, или менее 2% рынка в физическом выражении. А по сравнению с 2011 годом взаимная торговля алкогольной продукцией снизилась на 13,6%. «По чувствительным рынкам, где мы сталкиваемся с барьерами, нужны отраслевые соглашения, подразумевающие одинаковые системы регулирования во все трех странах, увязанные с интересами бизнеса», — заявил на круглом столе Тимур Сулейменов , член коллегии (министр) по экономике и финансовой политике Евразийской экономической комиссии (ЕЭК, наднациональный исполнительный орган ЕЭП). В качестве примера Сулейменов привел готовящееся соглашение по регулированию алкогольного рынка. Оно обеспечит недопустимость дискриминации игроков из всех трех стран и ограничение конкуренции, а также взаимное признание уполномоченными национальными органами мер регулирования данного сегмента рынка.
Галым Оразбаков признал, что часть барьеров носит объективный характер — они связаны с необходимостью поддержки и защиты национальных производителей, которая остается на повестке дня во всех трех странах. Тем не менее, по мнению посла Казахстана в РФ, дискриминационные меры в рамках торговли стран ЕЭП недопустимы.
«Надо также снимать ограничения, связанные с доступом к инфраструктуре, в частности к комплексу услуг железнодорожного транспорта, — считает Тимур Сулейменов. — Сегодня уровень тарифов на грузовые железнодорожные перевозки в Казахстане на 30–40 процентов ниже, чем в России, и здесь трудно, да и неправильно рассчитывать на быстрое выравнивание — разная экономика перевозок, разный уровень зарплат и налогов. Речь идет о гарантировании недискриминационного доступа грузоотправителей наших трех стран к железнодорожной инфраструктуре друг друга, применении национальных тарифов к перевозчикам стран ЕЭП».
