Коллектив авторов - Региональное финансовое право

Ознакомительная версия.

Срок уплаты транспортного налога устанавливается законодательством субъектов РФ. Так, в Курской области согласно Закону Курской области от 21 октября 2002 г. № 44-ЗКО «О транспортном налоге»[440] физическими лицами транспортный налог должен быть уплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. в 2016 г. налог уплачивается за 2015 г. соответственно по ставкам, установленным на 2015 г., а автомобильный налог за 2016 г. – до 1 декабря 2017 г.

Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг (ст.365 НК РФ). 1. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Процессинговый центр тотализатора – часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок тотализатора[441].

Пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор стали объектами налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. № 319-Φ3 «О внесении изменений в гл.9 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации»[442].

Отметим, что запрет на игорный бизнес действует в России с 1 июля 2009 г. Все заведения подобного плана должны быть закрыты. Альтернативной площадкой для казино стали специальные игорные зоны, которые расположены в Приморском и Алтайском краях, Калининградской области, а также на границе Краснодарского края и Ростовской области.

Букмекерские конторы и тотализаторы могут быть открыты вне игорных зон. Однако эти игорные заведения вправе осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр только на основании лицензии (ст.14, ч.4 ст.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»[443], Постановление Правительства РФ 26 декабря 2011 г. № 1130[444]). Функционирование букмекерских контор и тотализаторов строится по сетевому принципу: игорное заведение обладает головным офисом (процессинговый центр) и рядом обособленных подразделений (пункты приема ставок). В ряде субъектов введен запрет деятельности по организации и проведению азартных игр. К таким относятся например, Республика Ингушетия, в которой действует закон Республики Ингушетия «О запрете деятельности по организации проведению азартных игр на территории Республики Ингушетия», запрещающий деятельность игротек, казино и бизнеса, основанного на игровых автоматах[445]. Вместе с тем в феврале 2016 г. Первая СРО (некоммерческое партнерство крупнейших букмекерских компаний) обратилась к законодательным органам 11 регионов РФ с предложением отменить местные законы, устанавливающие запрет на проведение азартных игр. В число таких регионов вошли Белгородская область, Брянская область, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Иркутская область, Калужская область, Республика Северная Осетия-Алания, Рязанская область, Тамбовская область, Республика Тыва, Чукотский Автономный округ. Действительно, в механизмах регулирования деятельности букмекерских контор и тотализаторов на территории регионов ввиду действия региональных законов о запрете игровой деятельности имеют место противоречия. Кроме того, это не позволяет обеспечивать дополнительные налоговые поступления в местные бюджеты. Ряд регионов уже откликнулись на предложение и отменили запрет на проведение азартных игр. В пример можно привести Ивановскую область, в которой запрет отменен соответствующими изменениями Закона Ивановской области от 4 июля 2012 г. № 54–03 «О ставках налога на игорный бизнес»[446].

Поэтому в субъектах, которые не входят в число игровых зон, действуют законы, регулирующие лишь налоговые ставки в отношении тотализаторов и букмекерских контор. Так, согласно закону Республики Бурятия «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации»[447] налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) за один процессинговый центр тотализатора – 125 тыс. рублей; 2) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 125 тыс. рублей; 3) за один пункт приема ставок тотализатора – 7 тыс. рублей; 4) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7 тыс. рублей[448].

В Калининградской области, которая входит в игровую зону, согласно Закону Калининградской области от 29 ноября 2004 г. № 459 «О ставках налога на игорный бизнес»[449] налоговые ставки устанавливаются похожим образом, добавляя только объекты налогообложения: за один игровой стол – 125 тыс. рублей; за один игровой автомат – 7,5 тыс. рублей; за один процессинговый центр тотализатора – 125 тыс. рублей; за один процессинговый центр букмекерской конторы – 125 тыс. рублей; за один пункт приема ставок тотализатора – 7 тыс. рублей; за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7 тыс. рублей.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы). Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения (п.2 ст.366 НК РФ). Письмом ФНС РФ от 30 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/ [email protected] утверждена рекомендуемая форма заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес[450].

Если налогоплательщик направил в налоговый орган заявление о регистрации игровых автоматов, но до их установки в зале направил заявление о снятии этих объектов с налогового учета, то обязанность по уплате налога на игорный бизнес не возникает. По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется отдельно. Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25 тыс. до 125 тыс. рублей; 2) за один игровой автомат – от 1,5 тыс. до 7,5 тыс. рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора – от 25 тыс. до 125 тыс. рублей; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 тыс. до 125 тыс. рублей; 5) за один пункт приема ставок тотализатора – от 5 тыс. до 7 тыс. рублей; 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5 тыс. до 7 тыс. рублей (п.1 ст.369 НК РФ).

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол – 25 тыс. рублей; 2) за один игровой автомат – 1,5 тыс. рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора – 25 тыс. рублей; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 25 тыс. рублей; 5) за один пункт приема ставок тотализатора – 5 тыс. рублей; 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 5 тыс. рублей (п.2 ст. 369 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со ст.370 НК РФ. Стоит отметить, что в 1998 г. уже была попытка установить налог на игорный бизнес, однако для ставок применялся метод распределения налоговых доходов. Минимальная величина ставки налога поступала в федеральный бюджет, а регионам разрешалось добавлять к этой величине свою неограниченную по размерам надбавку. Однако данный способ не привел к необходимому результату и после был введен принцип строгой фиксации в законе ставки налога. На данный момент в НК РФ существуют низший и высший пределы ставок для субъектов Российской Федерации.

Ознакомительная версия.