Рациональная и устойчивая налоговая система невозможна без соблюдения принципа стабильности налоговых ставок. Реализация этого принципа обеспечивается тем, что налоговые ставки должны утверждаться законом и не должны часто пересматриваться.
Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов. Налоги могут взиматься:
– на рынке товаров или факторов производства (труда, земли и капитала);
– с продавцов или покупателей товаров;
– с домашних хозяйств или компаний;
– с источника дохода или со статьи расходов.
Общие принципы построения налоговой системы определяются Налоговым кодексом РФ.
Объектами налогообложения являются доход (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.
Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
По налогам могут в законодательном порядке устанавливаться льготы.
Система налогообложения является трехуровневой: федеральные налоги России, налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов (региональные налоги); местные налоги.
К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль предприятий; выбор упрощенной или традиционной системы предоставлен налогоплательщику; другие федеральные налоги, уплачиваемые предприятиями, таможенные пошлины.
К налогам субъектов Российской Федерации относятся: налог на имущество предприятий; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; лесной доход; налог на нужды учреждений образования.
Местные налоги устанавливаются органами власти на местах, их состав и порядок уплаты могут быть разными на разных территориях. Наиболее распространенные из них: налог на рекламу; земельный налог; налог на сделки по купле-продаже иностранной валюты устанавливается в процентах от суммы сделки; налог на содержание жилищного фонда.
Налоговым кодексом предусматривается упорядочение системы налогообложения, в частности построение единой налоговой системы, отмена нерациональных налогов и иных обязательных платежей, а также значительное сокращение количества применяемых в настоящее время налогов и сборов. Предусматривается отмена налогов и иных обязательных платежей, нарушающих единство экономического пространства России и препятствующих свободному перемещению по ее территории товаров и услуг, унификация налогов и иных обязательных платежей, в том числе со схожей налоговой базой; минимизация налогов и сборов, имеющих целевую направленность; отмена налогов, уплачиваемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также многочисленных мелких налогов и сборов, дающих незначительные поступления, но дорогих с точки зрения их администрирования.
Унификацию трех обязательных платежей в государственные внебюджетные социальные фонды (кроме Пенсионного фонда Российской Федерации) предусматривается осуществить введением социального налога с разделением сумм поступлений по этому налогу и зачислением их в Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд занятости Российской Федерации и фонды обязательного медицинскою страхования.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуги при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком (потребителем) и государством опосредована через объект обложения.
60. ОСНОВЫ ТОВАРНОЙ ПОЛИТИКИ
Товар – это экономическое благо, произведенное для обмена. Товар имеет два основных свойства:
– потребительскую стоимость;
– меновую стоимость.
Потребительская стоимость товара – это его способность удовлетворять ту или иную потребность человека, его полезность.
Меновая стоимость товара – это его способность обмениваться в определенных количественных соотношениях на другой товар.
Товарная политика – это деятельность, связанная с планированием и осуществлением совокупности стратегий и мероприятий по формированию конкурентных преимуществ с точки зрения текущих и долгосрочных целей предприятия.
Методической основой разработки товарной политики является системный, ситуационный подход. Решения в области товарной политики представляют результат взаимодействия трех переменных: целей предприятия, его ресурсов и возможностей рынка.
Стратегический подход в товарной политике означает обеспечение соответствия товарной номенклатуры стратегическим целям предприятия.
Возможности рынка определяются путем изучения рыночной конъюнктуры.
Конъюнктура – это совокупность условий в их взаимосвязи, сложившаяся обстановка, положение вещей в какой-либо отрасли общественной жизни.
Под спросом следует понимать потребность в товаре, подкрепленную покупательной способностью. Уровень спроса определяется тем количеством товара, которое покупатель готов приобрести в данных условиях за определенный период времени.
Для прогнозирования спроса используются как формальные, так и интуитивные методы.
Предложение – это идеальная готовность и реальная возможность товаропроизводителя произвести и поставить на рынок определенное количество данного товара.
Цена – это определенное количество денег, которое покупатель оплачивает, а продавец получает за данный товар.
Разработка товарной политики требует четкого представления о целях производства, сбыта и экспорта на перспективу, наличия стратегии производственно-сбытовой деятельности предприятия, хорошего знания рынка и характера его требований, представления о своих возможностях и ресурсах(исследовательских, научно-технических, производственных, сбытовых и др.) в настоящее время и в перспективе.
Сущность планирования, формирования и управления ассортиментом как важнейшая составная часть товарной политики заключается в том, чтобы товаропроизводитель своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые в целом соответствуя профилю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли бы требования определенных категорий покупателей. Набор товаров, предлагаемых предприятием-изготовителем на рынке, называют ассортиментом.
Управление ассортиментом предполагает координацию взаимосвязанных видов деятельности – научно-технической и проектной, комплексного исследования рынка, организации сбыта, сервиса, рекламы, стимулирования спроса. Трудность решения данной задачи состоит в том, чтобы объединить все перечисленные элементы для достижения конечной цели – оптимизации ассортимента с учетом поставленных стратегических рыночных целей.
61. ТОВАРНАЯ НОМЕНКЛАТУРА И ТОВАРНЫЕ СТРАТЕГИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Каждое предприятие может предложить рынку один товар или несколько его видов, одну или несколько групп товаров.
Товарная единица – это обособленная целостность, характеризуемая показателями величины, внешнего вида, цены (телевизор «Электроника», зубная паста «Новый жемчуг»).
Товарный ассортимент – это группа товаров, схожих между собой по набору выполняемых функций; характеру удовлетворения потребностей целевого рынка; каналам распределения; диапазону цен.
Товарная номенклатура – совокупность товарных линий (ассортиментных групп) и товарных единиц, предлагаемых покупателям конкретным продавцом. Товарная номенклатура характеризуется показателями широты, глубины, насыщенности, гармоничности.
Широта товарной номенклатуры определяется общим числом ассортиментных групп.
Глубина товарной номенклатуры – это количество вариантов предложений каждого отдельного товара в рамках ассортиментной группы. Например, предприятие производит следующие виды резцов: отрезные, подрезные, проходные, расточные, следовательно, глубина позиции «резцы» равна 4.
Насыщенность товарной номенклатуры – общее число составляющих ее отдельных товаров.
Под гармоничностью товарной номенклатуры подразумевают степень схожести товаров различных ассортиментных групп с точки зрения их конечного использования, требований к организации производства, каналов распределения и др.
