Метод сложения.
Метод применяется, если невозможно использовать метод по стоимости сделки с однородными товарами, а в качестве основы принимается расчетная стоимость вывозимых товаров, которая определяется путем сложения:
а) суммы расходов, произведенных на изготовление или приобретение материалов, и расходов, произведенных на производство, а также на иные операции, связанные с производством вывозимых товаров;
б) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в Российской Федерации для вывоза в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары.
Резервный метод.
Резервный метод предполагает, что при определении таможенной стоимости вывозимых товаров на основе стоимости сделок с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных Правилами требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть вывезены в тот же или соответствующий ему период, что и оцениваемые товары.
Таможенная стоимость вывозимых товаров заявляется декларантом в грузовой таможенной декларации (ГТД). Неотъемлемой частью ГТД является декларация таможенной стоимости, формы бланков которой и инструкция о порядке заполнения утверждены приказом ФТС РФ от 1 сентября 2006 г. № 829.
Под таможенной пошлиной понимается обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Основным законодательным актом, регулирующим применение таможенных пошлин, является Закон о таможенном тарифе.
В свою очередь основой для определения величины ввозной таможенной пошлины является утвержденный Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 718 таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с утвержденным для этих целей классификатором видов товаров – Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ), которая составляется и корректируется исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.
ТН ВЭД СНГ принята Соглашением о единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств, подписанным в г. Москве 3 ноября 1995 г., а 2-е издание ТН ВЭД СНГ, которым в настоящее время пользуются как таможенные органы, так и участники ВЭД, подготовлено ГТК РФ и утверждено Советом руководителей таможенных служб содружества.
Согласно п. 3 ст. 4 Закона о таможенном тарифе ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством РФ. Как правило, вывозные таможенные пошлины применяются при экспорте товаров из РФ за пределы государств – участников Таможенного союза (Киргизская Республика, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Таджикистан). Ставки в отношении таких товаров установлены Постановлением Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. № 795.
В этом в случае, если товары вывозятся на территорию одного из названных государств, но экспортный контракт заключен между резидентом РФ и нерезидентом страны – участника Таможенного союза, то к экспортируемым товарам таможенные пошлины применяются в размере, установленном для товаров, вывозимых с территории РФ за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе.
Законодательно установлены следующие виды ставок вывозных таможенных пошлин:
1) адвалорные, т. е. начисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров.
Пример: вывозная пошлина на удобрения минеральные или химические и прочие, содержащие нитраты и фосфаты, код ТН 3105 51 000 0, установлена в размере 5 % от таможенной стоимости;
2) специфические, т. е. начисляемые в установленном размере (в долларах США или в ЕВРО) за единицу облагаемых товаров.
Пример: при вывозе необработанных шкур овец или шкурок ягнят, код ТН ВЭД 4102, таможенная пошлина уплачивается в размере 500 евро за 1000 кг.
3) комбинированные, т. е. сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Пример: экспорт соевых бобов, код ТН ВЭД 1201 00, сопровождается уплатой пошлины в размере 20 % от таможенной стоимости, но не менее 35 ЕВРО за один кг.
Исчисление таможенной пошлины производится в валюте РФ.
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:
ТП = ТС х Ст,
где ТП – сумма таможенной пошлины;
ТС – таможенная стоимость товара (в рублях);
Ст – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах от таможенной стоимости товара.
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:
ТП = Ст х НВ х К,
где ТП – сумма таможенной пошлины;
Ст – ставка таможенной пошлины в евро или долларах США за единицу товара;
НВ – количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;
К – курс ЕВРО или доллара США, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации.
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированной ставке, производится следующим образом.
Сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах от таможенной стоимости, затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке по формуле.
Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм (п. 17–21 Методических указаний о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, направленных Письмом ГТК России от 27 декабря 2000 г. № 01–06/38024).
Плательщиками таможенных сборов являются декларанты, а также и иные лица, на которых ТмК РФ возложена обязанность уплачивать таможенные сборы.
Таможенные сборы уплачиваются: за таможенное оформление – до подачи таможенной декларации или одновременно с ее подачей; за таможенное сопровождение – до начала фактического осуществления таможенного сопровождения; за хранение – до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.
Таможенный кодекс РФ (ст. 357.10) устанавливает, что размер таможенного сбора за таможенное оформление должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 000 рублей.
Непосредственно величины ставок таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ. С 1 января 2005 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».
В частности, таможенные сборы за таможенное оформление товаров уплачиваются по следующим ставкам:
• 500 рублей – за товары, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей;
• 1000 рублей – за товары, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей;
• 2000 рублей – за товары, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей.
За таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 30000 тыс. рублей 1 копейку и более таможенный сбор составит – 100 тыс. рублей.
При таможенном оформлении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом через таможенную территорию РФ, сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 рублей в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве.
При таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд (исключая легковые автомобили), сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 250 рублей.
Размеры остальных таможенных сборов определены в ТмК.
Статьей 357.9 ТмК РФ установлен перечень случаев освобождения от уплаты таможенных сборов, которым установлено, что таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении:
• товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с этой территории и относящихся к безвозмездной помощи (содействию);
• товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств;
• товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в целях демонстрации на выставках, авиационно-космических салонах и на иных подобных мероприятиях, по решению Правительства РФ;
