желаемое за действительное.
Пример:
Компания оказывает услуги. За месяц от покупателей поступило 100 рублей. Из них 70 рублей ушло на зарплату и аренду. На расчетном счете осталось 30 рублей. Это прибыль? Вовсе не обязательно! За платежами могут скрываться разные варианты формирования финансовых результатов.
Вариант 1. В этом месяце было оказано услуг на 300 рублей. Из них 100 рублей поступили на расчетный счет, еще 200 рублей остались в виде дебиторской задолженности. Она станет деньгами только в следующем месяце, а доходом является уже сейчас. Значит, прибыль составила 230 рублей. А вот денег в конце месяца осталось только 30 рублей. Прибыль есть, а денег нет!
Вариант 2. Все поступившие 100 рублей – это предоплата. Услуги в счет нее еще предстоит оказать. Пока это не доход: если услуга не будет оказана, деньги придется вернуть. 70 рублей зарплаты выплачивалось за работу, выполненную в прошлом месяце. Этот расход уже был признан. Но за этот месяц предстоит выплатить сотрудникам и арендодателю еще 70 рублей, а это уже расход – они свои обязательства за месяц выполнили. Значит, убыток составил 70 рублей. Деньги есть, а прибыли нет!
Для того, чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток, в бухучете придуманы два отчета:
• отчет о финансовых результатах (он же отчет о прибылях и убытках).
• отчет о движении денежных средств.
Только глядя в оба этих отчета, можно понять, сколько из заработанного вы уже получили и сколько из полученного заработали. Я рассмотрю их в главе 3.
Какая бывает прибыль и зачем считать ее по-разному
В бухгалтерском учете рассчитываются несколько видов прибыли. Это нужно для понимания эффективности различных бизнес-процессов компании.
Валовая прибыль (Gross Profit) – разница между выручкой от продаж и производственной себестоимостью проданной продукции. Она показывает эффект от производственной деятельность компании. Кстати, в слове «валовАя» ударение на последний слог – как «дорогАя». И она реально дорога для компании. Если валовая прибыль равна нулю или отрицательна – пора закрываться или всерьез пересматривать производственный процесс. Неэффективное производство не спасет ни грамотное управление, ни отличные маркетинг с продажами.
Прибыль от продаж (Operating Income) – это валовая прибыль минус коммерческие расходы минус управленческие расходы. Она показывает эффект от основной деятельности компании – продажи того, что она произвела. Убыток от продаж – неприятная штука, но от него часто получается уйти при наращивании объемов выпуска. Это называется эффект масштаба.
Пример:
ООО «Рога и копыта» покупает рога по 8 рублей, а продает по 10 рублей. В прошлом месяце было продано 50 рогов. При этом зарплата продавца – 150 рублей в месяц.
Валовая прибыль: 100 рублей (50 × (10 рублей – 8 рублей)).
Убыток от продаж: 50 рублей (100 рублей – 150 рублей).
Если в текущем месяце компании удастся продать 100 рогов, то ситуация изменится к лучшему.
Валовая прибыль: 200 рублей (100 × (10 рублей – 8 рублей).
Прибыль от продаж: 50 рублей (200 рублей – 150 рублей).
Прибыль до налогообложения (Income Before Tax) – это прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы. Прибыль до налогообложения показывает эффект от всей деятельности компании, а не только основной.
Чистая прибыль (Net Income) – прибыль до налогообложения минус налог на прибыль. Это то, что остается компании после Егорова и его команды (от редакции: Егоров Даниил Вячеславович – руководитель Федеральной налоговой службы). У спецрежимников вместо налога на прибыль вычитается налог по упрощенной системе налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
Нераспределенная прибыль (Retained Earnings) – чистая прибыль минус дивиденды учредителям. Часть чистой прибыли надо отдать учредителям за то, что они внесли свои активы в уставный капитал. Эта процедура называется распределением прибыли. С точки зрения учредителей именно в этом смысл существования компании. Но в первые годы учредители могут и не выводить дивиденды себе в карман, пуская прибыль на развитие компании. Тогда чистая прибыль текущего года увеличивает нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет.
Собственник может увидеть первые четыре вида прибыли с начала года в отчете о финансовых результатах. Нераспределенную прибыль за все время существования компании – в бухгалтерском балансе. Об этих отчетах читайте в следующей главе.
Глава 3
Финансовая отчетность: зачем нужны бухгалтерские отчеты и как их читать
Конечный продукт бухгалтерского учета – финансовая отчетность. Ее изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь с вами дело. В финансовую отчетность входит три главных отчета: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств. Первый рассказывает об активах компании и источниках их формирования, второй – о доходах, расходах, прибылях и убытках, третий – о том, откуда взялись деньги и на что потратились. Формы финансовой отчетности для российских компаний утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, но суть их одинакова в любой стране. В третьей главе объясню, как устроены финансовые отчеты и что из них можно понять о бизнесе.
3.1 Бухгалтерский баланс: имущественное положение
Зачем нужен бухгалтерский баланс
В прошлой главе я рассказал об отдельных видах активов и пассивов, с которыми имеет дело бухгалтерский учет. Пришло время собрать их в полезный инструмент для бухгалтера, директора, собственника бизнеса, финансиста, экономиста и любого, кто хочет оценить имущественное положение компании. Этот инструмент называется бухгалтерским балансом (Balance Sheet). Он содержит информацию о том, какие активы есть у компании и откуда они взялись.
Баланс основан на капитальном уравнении, напомню его:
Активы = Капитал + Обязательства.
Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо собственными, либо заемными пассивами.
Бухгалтерский баланс отражает имущественное положение компании. Анализ баланса позволяет понять структуру и ликвидность активов, обеспеченность собственными и заемными средствами, платежеспособность, финансовую устойчивость и другие важные характеристики бизнеса. Как это делать – расскажу в главе 7.
Структура бухгалтерского баланса
Баланс разделен на две части: актив и пассив. Части делятся на разделы, их пять со сквозной нумерацией. Внутри разделов – статьи. Каждая статья – это отдельный вид активов или пассивов. Статьи в активе расположены по степени возрастания ликвидности: чем ниже расположена статья, тем быстрее актив можно продать. В пассиве статьи упорядочены по срочности погашения: чем ниже статья, тем быстрее нужно будет рассчитаться за привлеченное финансирование.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
• Нематериальные активы
• Основные средства
• Вложения во внеоборотные активы
• Доходные вложения в материальные ценности
• Долгосрочные финансовые вложения
