патента.
6.13 Налог на профессиональный доход (НПД): для самых маленьких
Завершаю налоговый ликбез обзором налогообложения самозанятых. Самозанятые – неофициальное название плательщиков НПД. Этого налога нет в Налоговом кодексе, он введен Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 в качестве экспериментального специального налогового режима до конца 2028 года. С 2019 года эксперимент действует на территории Москвы, Татарстана, Московской и Калужской областей. С 2020 года распространен еще на 19 субъектов Федерации, а с 2021 года – на всю страну.
НПД применяется добровольно. Налогоплательщиками могут быть только физические лица, в том числе ИП. НПД не заменяет другие налоги физлица, но позволяет вести микробизнес на более выгодных условиях, чем остальные налоговые режимы.
Объекты налогообложения, налоговая база и налоговые ставки
Объект налогообложения – доходы от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг (статья 6 закона № 422-ФЗ). С таких доходов самозанятый вместо НДФЛ платит НПД. Если НПД применяет ИП на ОСНО, то в части самозанятости не нужно платить НДС. Налоговая база – денежное выражение этих доходов (статья 8 закона № 422-ФЗ). Доходы определяются кассовым методом – в момент поступления денег на счет самозанятого или получения им налички.
Налоговых ставок две (статья 10 закона № 422-ФЗ):
• 4 % с доходов, полученных от физлиц (кроме ИП);
• 6 % с доходов, полученных от юрлиц и ИП.
Главная плюшка НПД – отсутствие обязательных страховых платежей. Другие налоговые режимы такой возможности не предлагают. Для физика НПД гораздо выгоднее ОСНО: платить 4–6 % интереснее, чем 13 % и страховые платежи. Так государство стимулирует выход микробизнеса из тени. С одной стороны, ужесточение налогового контроля: историй про закупки налоговиками тортиков из соцсетей все больше. С другой – спецрежим с низкой налоговой нагрузкой и отсутствием отчетности. Но для применения НПД нужно соответствовать ограничениям, установленным статьями 4 и 6 закона № 422-ФЗ:
• не должен использоваться труд наемных работников – самозанятый все делает сам;
• можно продавать только товары собственного производства, и они не должны быть подакцизными или попадать под обязательную маркировку;
• нельзя выполнять некоторые виды работ и услуг, например, добычу полезных ископаемых, оценочную, агентскую, арбитражную и адвокатскую деятельность;
• в течение двух лет после увольнения нельзя оказывать услуги бывшим работодателям;
• максимальный доход с начала года – 2,4 миллиона рублей, сумма превышения у простого физика попадает под ОСНО, у ИП – под ОСНО или другой спецрежим, если последний был заявлен.
Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога
Налоговый период – календарный месяц (статья 9 закона № 422-ФЗ). Отчетных периодов нет, как и самой отчетности. Чтобы стать самозанятым, достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и при каждой продаже вносить выручку в чек, который формируется в приложении. Чек в электронном или бумажном виде нужно передавать покупателю в день оплаты. Онлайн-касса не требуется. Сумма налога определяется автоматически на основании чеков, самозанятому остается оплатить ее до 25 числа следующего месяца.
Мне нравится этот налоговый режим – насколько налоговый режим вообще может нравиться. Он отлично подходит для старта собственного дела. Можно совмещать работу в найме и самозанятость, а если дела пойдут в гору – открыть ИП или ООО. Если что-то пошло не так, сняться с регистрации так же просто, как и зарегистрироваться – через приложение «Мой налог». Поэтому, если вы работаете в штате, но посматриваете в сторону фриланса, попробуйте сначала посовмещать на НПД, а не бросаться сразу в нелегкую жизнь российского предпринимателя.
6.14 ФНС вместо бухгалтерии. Серьезно?
«В новой реальности не нужна будет бухгалтерия»
Д.В. Егоров, 20.11.2020
Выбрал эпиграфом к завершающему разделу этой главы цитату главного мытаря страны. Она хорошо отражает отношение к бухгалтерскому учету в России. Главной задачей бухгалтера многие считают расчет налогов и сдачу налоговой отчетности. Чем меньше бизнес – тем это ближе к правде. И если воспринимать бухгалтерию в таком контексте, то Егоров прав. Уверен, что налоги по спецрежимам к 2030 году полностью будут рассчитываться без участия бухгалтерии. ОСНО продержится дольше, но когда-нибудь бизнес начнет платить налоги как сейчас платит коммуналку. Давайте посмотрим, что уже сделано, что готовится и чем будет заниматься бухгалтерия, если все пойдет по плану ФНС.
Впервые тренд на перенос расчета налогов с налогоплательщика на налоговые органы проявился в ноябре 2017 года. Тогда Правительство обнародовало идею автоматического налогообложения доходов самозанятых, которая уже через год развилась в новый налоговый режим. Но микробизнес самозанятых – лишь пилот, на котором обкатываются идеи для автоматизации налогообложения всех остальных.
Главным драйвером развития сервисов ФНС для специальных налоговых режимов в малом бизнесе стали онлайн-кассы. Они позволили в 2021 году предложить АУСН – решение для игроков покрупнее.
Следующие на очереди – компании на ОСНО. Пока здесь изменений минимум. С 2020 года земельный и транспортный налоги рассчитываются автоматически без участия налогоплательщика. Декларировать ничего не нужно – знай плати. Это не революция – скорее, наведение порядка. ФНС обменивается данными о мощности транспортных средств с ГИБДД, и о кадастровой стоимости недвижимости – с Росреестром. Никакой новой информации налогоплательщик ей не сообщает.
Вот как я вижу дальнейшее развитие российской налоговой системы. Как любой прогноз, он может сбыться или не сбыться.
2022–2023 годы.
Новый налоговый режим АУСН для добровольного применения.
2023–2024 годы.
Обязательный электронный документооборот (ЭДО) для отдельных отраслей. Он неизбежно будет, дорожная карта прописана в Концепции развития ЭДО в хозяйственной деятельности. В 2021 году заработала национальная система прослеживаемости товаров, которая уже не оставляет шансов обойтись без ЭДО участников оборота прослеживаемых импортных товаров. Весь вопрос в сроках реализации. Контроль над ЭДО даст ФНС доступ ко всем транзакциям между всеми налогоплательщиками, а не только к концу цепочки с онлайн-кассой. Это позволит контролировать обоснованность расходов, считать доходы методом начисления, сверять товарные и денежные потоки между собой.
В эти же сроки допускаю распространение на малый бизнес режима добровольного налогового мониторинга. Это когда вы предоставляете ФНС доступ к учетной системе для полной прозрачности расчета налоговых баз. Раньше эта форма налогового контроля распространялась только на крупных ребят, но в конце 2020 года закон № 470-ФЗ снизил порог вхождения в налоговый мониторинг. Теперь его может применять средний бизнес с выручкой от одного миллиарда рублей в год. Наверняка дальше это распространится и на малышей.
2024–2026 годы.
Обязательный ЭДО для всех налогоплательщиков по ограниченному перечню документов. ФНС планирует движение 95 % счетов-фактур и 70 % накладных в стране в электронном
