виде к 2024 году. Год-два закладываю на обычные при запуске таких масштабных IT-решений проблемы внедрения и их героическое преодоление.
2025–2027 годы.
Отмена патентной системы налогообложения. Следующий логичный шаг после внедрения обязательного ЭДО. ФНС будет видеть денежные и товарные потоки, поэтому считать налог с потенциально возможного дохода, который, как правило, ниже реального, станет бессмысленно. ПСН уйдет той же дорогой, по которой в 2021 году увели в вечность единый налог на вмененный доход.
2026–2028 годы.
Отмена классической УСН. Безальтернативной станет АУСН, которую проще администрировать и которая к этому времени избавится от детских болячек.
2027–2029 годы.
Автоматический расчет НДС и акцизов. Забрав себе расчет налогов для спецрежимников, ФНС начнет наступление на средний и крупный бизнес с косвенных налогов. Здесь уже создан серьезный технологический задел: системы АСК «НДС‑2» и АИС «Налог‑3», с помощью которых администрируется НДС и которые видят движение всех счетов-фактур между налогоплательщиками. Возможно, пилотные проекты в отдельных отраслях начнутся и раньше.
В более далекую перспективу заглядывать не буду, там пока сложно строить достаточно обоснованные прогнозы. Но чутье подсказывает, что если все будет развиваться по такому сценарию, то в 2030-е годы падет последний бастион. И им станет налог на прибыль.
Поэтому если рассматривать работу бухгалтеров, связанную с расчетом налогов, то ее станет меньше. Платить за услугу, которую государство будет оказывать бесплатно, смысла нет никакого. А бухгалтеры-расчетчики-налога-на-спецрежиме-для-ИП и вовсе вымрут вместе с банковскими онлайн-как-бы-бухгалтериями.
Что же останется бухгалтеру? Бухгалтерский учет! В первой главе я рассказывал о том, что налоги не считаются на основе бухучета. Для расчета налогов есть налоговый учет. Его единственная задача – определение налоговой базы по правилам, которые устанавливает НК РФ. По данным налогового учета нельзя оценить финансовое положение компании – только ее налоговую нагрузку.
Поясню этот тезис. Налоги выполняют четыре функции:
1. Фискальную – наполняют бюджет.
2. Распределительную – перераспределяют доходы богатых в пользу бедных.
3. Регулирующую – стимулируют и дестимулируют деятельность, которую государство хочет поддержать или наоборот.
4. Контрольную – дают государству представление о том, что происходит в экономике.
Это означает, что правила расчета налогов – это инструмент экономической политики государства. Они меняются в зависимости от макроэкономических целей. Поэтому налоговый учет всегда субъективен, и оценивать финансовое положение компании с его помощью нельзя.
Пример:
Компания построила новый офис и применила амортизационную премию – возможность списать до 30 % первоначальной стоимости основных средств на расходы при вводе объекта в эксплуатацию. Амортизационная премия привела к убытку в налоговом учете. Значит ли это, что у компании был плохой год? Нет. Новый офис позволит генерировать доходы в течение следующих 20 лет. Нормальной практикой будет списывать затраты на строительство через ежегодную амортизацию. Но государство амортизационной премией стимулирует бизнес к обновлению основных средств. Деньги, которые были бы потрачены на уплату налога, тратятся на строительство. При этом в бухучете амортизационная премия немыслима, поскольку она исказит реальную связь произведенных расходов с будущими доходами. Компания будет прибыльна в бухгалтерском учете и убыточна в налоговом. И это нормально.
Реальное понимание финансового положения бизнеса дает бухгалтерский учет. Его правила заточены под раскрытие этого положения всем заинтересованным пользователям внутри компании и за ее периметром. Требования достоверности и добросовестности, приоритета содержания перед формой, полноты, осмотрительности и другие, о которых я рассказывал в главе 5, направлены именно на это. Поэтому бухгалтерские стандарты намного сложнее налоговых.
Финансовая отчетность – главный источник информации о бизнесе. Ее анализ позволяет внешним и внутренним пользователям принять решение о взаимодействии с компанией. Поэтому на Западе главной проблемой является не занижение прибыли в отчете о финансовых результатах, а ее завышение и надувание стоимости активов в бухгалтерском балансе. В России налоговые инспекторы зачем-то сверяют бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль между собой, поэтому ситуация обратная.
Сейчас малый и средний бизнес вспоминает о бухучете только, когда нужно взять кредит, а банк требует финансовую отчетность. Привлекать финансирование бизнесу нужно будет всегда, а налоги будет считать налоговая. Поэтому я верю в то, что российский бухгалтер хоть и вынужденно, но вернется к бухучету.
Глава 7
Анализируй это: как принимать решения на основе финансовой отчетности
В этой главе я расскажу о возможностях финансового анализа для предпринимателя. Объясню, как путем нехитрых расчетов можно использовать финансовую отчетность для принятия решений в бизнесе. Финансовый анализ – штука сложная, но даже без фундаментальных бухгалтерских знаний можно научиться пользоваться отдельными приемчиками. Опытные финансисты используют много соотношений и коэффициентов разной сложности. Я выбрал ключевые индикаторы, на которые стоит обращать внимание и которые легко интерпретировать предпринимателю.
7.1 Финансовые результаты: сколько вы заработали и сколько сможете заработать
Традиционно главное, что волнует предпринимателя – сумма прибыли, которую заработал бизнес. В первом приближении эту сумму можно увидеть в отчете о финансовых результатах, но есть смысл исследовать прибыль более детально. Это даст понять есть ли резервы ее роста и какое падение прибыли бизнес переживет. Такую информацию дает анализ финансовых результатов.
В главе 2 я писал о соотношении затрат и расходов. Это не бухгалтерское словоблудие, а разные стадии формирования себестоимости. Непростая тема, но при кризисе экономики выживет тот, кто сумеет снизить расходы и пережить падение выручки. А чтобы управлять расходами, нужно понимать, где они возникают и от чего зависят. Анализ расходов начинается с анализа затрат. Для решения разных задач финансовые аналитики используют несколько классификаций.
Прямые и косвенные затраты
По способу включения в себестоимость продукта (продукции, работ или услуг) затраты делятся на две категории:
1. Прямые.
2. Косвенные.
Прямые затраты непосредственно связаны с производством или продажей конкретного вида продукта. Например, для мебельной фабрики прямыми затратами будут стоимость древесины и фурнитуры, зарплата сборщиков и социальные отчисления с нее. Стоимость рекламы типа «Покупайте наши табуретки!» тоже будет прямой затратой – она связана с продажей именно табуреток. Такие затраты сразу включаются в себестоимость конкретной табуретки или шкафа.
Косвенные затраты связаны с производством или продажей сразу нескольких видов продукции. Косвенные затраты, которые связаны с производством, называются общепроизводственными. Косвенные затраты, связанные с компанией в целом, – общехозяйственными.
Например, для той же мебельной фабрики общепроизводственными затратами будут зарплата начальника цеха и социальные отчисления с нее, стоимость энергоснабжения и отопления цеха. Общехозяйственными – зарплата директора и социальные отчисления с нее, стоимость бумаги для принтера в бухгалтерии или услуг клининговой фирмы. Напрямую связать их с конкретным продуктом технически невозможно или экономически не
